НСФР обратился в Минфин России по вопросу обложения НДФЛ дохода при списании безнадежной задолженности заемщиков кредитных организаций

[Shvachko]

15.07.2014   НСФР обратился в Минфин России по вопросу обложения НДФЛ дохода при списании безнадежной задолженности заемщиков кредитных организаций

 

В Письме Минфина России от 4 апреля 2014 года №03-04-07/15238 установлен новый порядок налогообложения НДФЛ дохода при списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности клиента по кредиту.

 

Согласно Письму № 03-04-07/15238 при списании задолженности с баланса кредитной организации у клиента возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по уплате сумм комиссии и доход, подлежащий обложению НДФЛ по налоговой ставке в размере 13 процентов. Датой получения дохода признается либо дата списания безнадежного долга с баланса кредитной организации (при наличии постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства), либо дата списания безнадежного долга с баланса кредитной организации на внебалансовые счета, при условии, что предполагаемые издержки кредитной организации по взысканию задолженности будут выше ожидаемого результата.

 

Таким образом, Письмо № 03-04-07/15238 вводит обязанность для кредитных организаций выполнять функции налогового агента с момента признания задолженности безнадежной и списания с баланса кредитной организации.

 

В то же время в соответствии с пунктом 8.1 Положения № 254-П списание кредитной организацией безнадежной задолженности осуществляется за счет резерва, сформированного по соответствующей ссуде. Необходимо учитывать, что в соответствии с пунктом 8.3 Положения № 254-П при списании безнадежной задолженности по ссудам и процентов по ней кредитная организация обязана предпринять необходимые и достаточные юридические и фактические действия по взысканию указанной задолженности, возможность осуществления которых вытекает из закона, договора либо обычаев делового оборота, в том числе и обращение в суд в случае, если имеются достаточные правовые основания взыскания задолженности в судебном порядке.

 

Кроме того, в соответствии с пунктом 3.3 Положения Банка России от 31.08.1998 № 54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» задолженность по предоставленным (размещенным) денежным средствам, безнадежная и (или) признанная нереальной для взыскания в установленном Банком России порядке, списывается с баланса банка-кредитора за счет созданного резерва на возможные потери по ссудам, а при его недостатке относится на убытки отчетного года. При этом списание непогашенной задолженности по предоставленным (размещенным) денежным средствам, включая проценты, с баланса банка-кредитора не является ее аннулированием, она отражается за балансом в течение не менее пяти лет с момента ее списания в целях наблюдения за возможностью ее взыскания.

 

Таким образом, с момента списания безнадежного долга с баланса кредитной организации на внебалансовые счета экономической выгоды у клиента не возникает, и, соответственно, в данном случае основания для обложения суммы списанной задолженности НДФЛ отсутствуют.

 

В этой связи Национальный совет финансового рынка просит Минфин России скорректировать позицию по вопросу об обложении НДФЛ безнадежной задолженности физических лиц, изложенную в Письме № 03-04-07/15238.

 

С текстом письма можно ознакомиться по ссылке.

[Ludmila Emelina]

Николай, спасибо за своевременный материал!